El modelo 390, también conocido como declaración anual resumen de IVA, es un documento que deben presentar todos aquellos autónomos y empresas que están sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en España. Sin embargo, existen excepciones a esta obligación, es decir, personas o entidades que no están obligadas a presentar el modelo 390. En este artículo, exploraremos quiénes son estas excepciones y las circunstancias en las que se aplican.
Normativa
Antes de entrar en detalles sobre las excepciones al modelo 390, es importante tener en cuenta que la presentación de este documento está regulada por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
Las confesiones religiosas ante el impuesto sobre el valor añadido
Uno de los casos en los que no se requiere la presentación del modelo 390 es en el caso de las confesiones religiosas. Según la legislación vigente, las confesiones religiosas están exentas del pago del IVA en determinados servicios, por lo que no tienen la obligación de presentar la declaración anual resumen.
Casos prácticos de IVA en operaciones intracomunitarias e internacionales
Otro caso en el que no se requiere la presentación del modelo 390 es cuando se trata de operaciones intracomunitarias e internacionales. En estos casos, las empresas o autónomos que realizan este tipo de transacciones están sujetos a reglas especiales de IVA y pueden estar exentos de la presentación del modelo 390.
IVA en operaciones interiores. Paso a paso
En el caso de las operaciones interiores, es decir, las operaciones realizadas dentro del territorio español, la presentación del modelo 390 es obligatoria para todas las personas o entidades sujetas al IVA. Por lo tanto, no hay excepciones en este caso.
IVA en operaciones internacionales. Paso a paso
En cuanto a las operaciones internacionales, es decir, las operaciones realizadas fuera del territorio español, la presentación del modelo 390 también es obligatoria para todas las personas o entidades sujetas al IVA. No hay excepciones en este caso.
Fiscalidad práctica del arrendamiento vacacional
El arrendamiento vacacional es otra actividad en la que no se requiere la presentación del modelo 390. Sin embargo, es importante tener en cuenta que existen normas específicas para la declaración de este tipo de ingresos y gastos en relación con el IVA.
Notas: Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0203-21 de 09 de Febrero de 2021
En febrero de 2021, la Dirección General de Tributos emitió una resolución vinculante, la V0203-21, que establece nuevos criterios y aclaraciones sobre la presentación del modelo 390 y las excepciones a esta obligación. Es importante consultar esta resolución para estar al tanto de cualquier cambio o detalle adicional.
En conclusión, aunque la presentación del modelo 390 es obligatoria para la mayoría de los autónomos y empresas sujetas al IVA en España, existen excepciones a esta obligación. Las confesiones religiosas, los casos prácticos de IVA en operaciones intracomunitarias e internacionales, y el arrendamiento vacacional son algunas de las situaciones en las que no se requiere la presentación de este documento. Sin embargo, es importante consultar la normativa vigente y estar al tanto de cualquier cambio o resolución emitida por las autoridades fiscales para asegurarse de cumplir con todas las obligaciones tributarias.
Excepciones al modelo 390 para las entidades sin actividad económica
Las entidades sin actividad económica están exentas de presentar el modelo 390. Este tipo de entidades son aquellas que no realizan ninguna actividad económica directamente, como puede ser una asociación sin ánimo de lucro o una comunidad de propietarios.
Por lo tanto, las entidades sin actividad económica no están obligadas a presentar el modelo 390, ya que este formulario es utilizado para la declaración resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y solo debe ser presentado por aquellos sujetos pasivos que hayan realizado operaciones sujetas a este impuesto en el año fiscal correspondiente.
Sin embargo, es importante destacar que aunque estas entidades no estén obligadas a presentar el modelo 390, sí deberán cumplir con otras obligaciones tributarias, como pueden ser la presentación de declaraciones informativas o la llevanza de la contabilidad de acuerdo con las normas fiscales correspondientes.
En resumen, las entidades sin actividad económica están exentas de presentar el modelo 390, ya que este formulario está destinado a sujetos pasivos que realizan operaciones sujetas a IVA. No obstante, es fundamental que estas entidades cumplan con el resto de obligaciones tributarias que les correspondan.
Excepciones al modelo 390 para los sujetos acogidos al régimen simplificado del IVA
El régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un régimen especial que permite a los autónomos y pequeños empresarios simplificar sus obligaciones fiscales. Dentro de este régimen existen una serie de excepciones en relación con la presentación del modelo 390.
En primer lugar, aquellos contribuyentes acogidos al régimen simplificado del IVA que cumplan con determinados requisitos podrán estar exentos de presentar el modelo 390. Estos requisitos suelen estar relacionados con el volumen de ingresos o el tipo de actividad desarrollada.
Además, es importante señalar que aquellos sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA que estén obligados a presentar el modelo 390, podrán realizar esta presentación de forma simplificada. Esto implica que no será necesario detallar todas las operaciones realizadas, sino que se deberá presentar una declaración resumen anual con los datos más relevantes.
En resumen, los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA pueden estar exentos de presentar el modelo 390 si cumplen con determinados requisitos. En caso de estar obligados a presentarlo, podrán hacerlo de forma simplificada. Es importante consultar la normativa vigente y tener en cuenta las particularidades de este régimen para cumplir correctamente con las obligaciones fiscales.
FAQS – Preguntas Frecuentes
Pregunta 1: ¿Quiénes están exentos de presentar el modelo 390?
Respuesta 1: Están exentos de presentar el modelo 390 aquellos contribuyentes que no realicen operaciones sujetas a IVA durante el periodo fiscal.
Pregunta 2: ¿Los autónomos deben presentar el modelo 390?
Respuesta 2: Sí, los autónomos que realicen operaciones sujetas a IVA deben presentar el modelo 390, a menos que estén exentos por otros motivos específicos.
Pregunta 3: ¿Qué ocurre si no se presenta el modelo 390?
Respuesta 3: Si no se presenta el modelo 390 dentro del plazo establecido, se pueden imponer sanciones y multas por parte de la administración tributaria.
Pregunta 4: ¿Es obligatorio presentar el modelo 390 a pesar de no tener ningún movimiento durante el periodo fiscal?
Respuesta 4: No, si no se han realizado operaciones sujetas a IVA durante el periodo fiscal, no es necesario presentar el modelo 390.
Pregunta 5: ¿Qué ocurre si se cometen errores en la declaración del modelo 390?
Respuesta 5: En caso de cometer errores en la declaración del modelo 390, se podrá presentar una declaración complementaria o una rectificación para corregir los datos incorrectos. Es importante solventar los errores a la brevedad para evitar posibles sanciones.
